媽媽留「20張台積電」遺產！他急籌200萬遺產稅　國稅局1舉竟反轉結局

「有些事情慢一點，不一定是壞事！」禾宜地政士事務所所長李宜玲近日分享一則遺產繼承案例，一對兄妹繼承母親留下的2間房屋及20張台積電股票，原本因遺產稅超過200萬元而陷入籌錢困境，沒想到因國稅局查核遺產金流，遺產稅單延後近1年才核定，期間台積電股價大漲，反而讓兄妹意外保住母親留下的股票資產。

李宜玲在臉書「遺產繼承稅務專辦 禾宜代書」發文表示，這對兄妹去年8月到事務所辦理母親的遺產繼承，當時台積電股價約1180元，20張股票價值相當可觀，但兄妹面對的問題是，遺產稅預估超過200萬元，必須準備一大筆現金。

其中哥哥阿森經營小型工程公司，當時又碰上上游廠商跳票，公司資金周轉相當吃緊，因此多次詢問遺產稅何時能核定，希望股票解凍後，先出售部分持股繳稅，同時拿來應付公司的營運需求。

不過，由於母親生前的資金往來較為複雜，部分款項甚至與阿森的廠商交易混在一起，國稅局需要逐筆釐清，因此案件查核時間比預期更久。阿森一度相當焦急，擔心公司周轉與遺產稅繳款期限同時逼近，不知道該如何處理。就在等待期間，台積電股價卻一路走高。當股價漲到2000多元時，阿森再度詢問，若無法籌出足夠現金，是否能直接拿母親留下的股票抵繳遺產稅。

李宜玲指出，遺產中的股票並非想抵多少就能抵多少，實物抵繳有相關規定，能否全額抵繳，還要視申請抵繳時的股價與被繼承人死亡日的股價等條件判斷。以這起個案來說，母親身故時台積電股價為1180元，後來申請抵繳時若股價高於或等於死亡日價格，計算時仍會依相關規定，以死亡日的價格核算遺產價值；若申請抵繳時股價反而低於死亡日價格，則可抵繳的稅額還可能受到比例限制。

李宜玲舉例，假設死亡日台積電股價為1180元，但申請抵繳時跌至600元，可抵繳的稅額會依應納遺產稅額，以及該股票核定遺產價值占全部課徵遺產稅標的物價值的比例計算。換言之，即使手上持有足夠股票，也不代表一定能全部拿來抵稅，剩餘差額仍須由繼承人準備現金或依規定處理。而這起案件最意外的轉折，就發生在遺產稅遲遲沒有核定的這段期間。

李宜玲透露，國稅局持續查核母親生前的資金往來，直到今年8月底，遺產稅單才正式核定，最終應納稅額為253萬元。此時台積電股價已來到約2400元，與母親過世時的1180元相比，股價幾乎翻倍。

阿森事後感嘆，如果當初遺產稅很快核定，他可能早已賣掉部分股票籌錢，所得資金也很可能投入公司填補營運虧損，「現在可能什麼都沒剩」，反而因為這一年等待時間，讓他保留下原本打算出售的股票，也享受到股價上漲帶來的資產增值。

就在兄妹仍為253萬元遺產稅傷腦筋時，另一個轉機也出現。李宜玲表示，兄妹的舅舅主動提出，希望買回母親留下、且緊鄰自家老宅的一間房子，雙方談定以1200萬元交易，舅舅並願意先支付300萬元訂金，待兄妹完成繼承及相關程序後，再辦理房屋買賣過戶。這筆300萬元訂金，剛好足以讓兄妹先繳清253萬元遺產稅，原本同時卡住的繳稅與資金問題，也因此順利解套。

李宜玲表示，回頭來看，當初阿森最焦急的「為什麼稅單要等這麼久」，最後反而成了替他保住股票資產的一段時間。加上舅舅願意買回房屋並先支付訂金，原本看似無解的現金壓力，也一一找到出口。

李宜玲也提醒，繼承人面對遺產時，除了注意房屋、股票等資產價值，也應提前評估遺產稅所需的現金流。尤其股票價格波動難以預測，若被繼承人過世時股價處於高檔，之後股價大跌，仍可能出現資產價值縮水、遺產稅卻依死亡日財產價值計算的情況，增加繼承人的資金壓力。

因此，面對遺產繼承，除了事先整理資產，也應了解遺產稅的繳納方式，包括實物抵繳、分期繳納等相關規定，並盡早預留必要的現金，才能降低突發狀況下的資金壓力。

李宜玲最後以一句話形容這起案例，「人生無法預測，股市也無法預測，但能夠提前做好準備，至少能讓家人在意外來臨時，少一點慌亂，多一點選擇」。